[公告]众泰大发棋牌汽车:关于公司年报问询函的回复

2019年06月12日 21:47来源:未知手机版

小学一年级下册数学期末试卷


关于众泰大发棋牌汽车股份有限公司年报问询函的回复
天职业字[2019]28798号
深圳证券交易所:

贵所对众泰大发棋牌汽车股份有限公司(以下简称“众泰大发棋牌汽车”或“公司”)进行年报问询,根
据贵所下发的《深圳证券交易所关于对众泰大发棋牌汽车股份有限公司的年报问询函》(公司部年报
问询函[2019]第101号)。天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)对问询函中提及的问题
的核查意见回复如下:
2.根据会计师出具的专项审核报告,永康众泰2018年度经审计的归属于母公司股东的
扣除非经常性损益后的净利润为-49,142.60万元,业绩补偿方需要补偿股数为468,469,734
股。按照2018年12月31日公司股票收盘价4.33元计算,你公司确认其他应收款20.28
亿元,营业外收入20.28亿元。此外,2017年度业绩补偿事项未进行相关账务处理反映于
2017年年报中,你公司对2017年度财务报表进行追溯调整,确认其他应收款1.20亿元,
营业外收入1.20亿元。

(1)请结合收购永康众泰发行股份价格的情况,说明按照业绩未完成年度最后一个交
易日的交易价格确认业绩补偿股份公允价值的合理性。

回复:
《会计监管工作通讯2017年第1期》2016年第3期“并购交易中业绩补偿条款的会计
处理”:“上市公司收到的作为企业合并或有对价返还的自身股份,以实际业绩与承诺业绩
的差额为基础确定应予返还的股份数量,不满足《企业会计准则第37号—金融工具列报》
所规定的权益工具的条件,应按照《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》中关于
金融资产的规定进行会计处理。”
根据中国大发棋牌财政经济出版社出版、中国大发棋牌证券监督管理委员会会计部编制的《上市公司执行
企业会计准则案例解析2019》第三章企业合并相关案例之四或有对价公允价值的计量中指
出,“发行价格只是补偿协议中约定用来确定应补偿股份数量的参数,而非合并日/资产负
债表日计量该股份公允价值的基础。因此,协议中的约定并不意味着发行价格即代表相关股
份的公允价值;对应资产的某些特征不适用与企业自身权益工具时,企业应对该资产的市场
报价进行调整,以调整后的价格确定企业自身权益工具的公允价值。”同时案例解析也举出
与公司类似的业绩承诺案例,并明确结论“应收补偿股份的公允价值应当以上市公司股票在
计量日的公开市场价格为基础确定,而非并购协议的发行价格。”
综上所述,本公司认为业绩补偿方根据《盈利预测补偿协议》所确定的应予以注销返还
的股份数量应作为金融资产而非权益工具列示,应补偿股份的公允价值以本公司股票在资产
负债表日的股票收盘价格4.33元/股为基础确定,而非并购协议的发行价格8.91元/股。

(2)你公司在业绩补偿股份尚未收到的情况下即按照应补偿股份的公允价值确认营业
外收入并计入当期非经常性损益,请说明相关会计处理的合规性,是否已充分考虑了支付

方的信用风险、剩余业绩承诺期预期利润的实现情况等。

回复:
根据《企业会计准则第 20 号——企业合并》中关于或有对价的规定,以及根据证监会
会计部发布的 2017 年第一期《会计监管工作通讯》中“并购交易中业绩补偿条款的会计处
理”提到或有对价是否为权益性质,应按照《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》的
规定来判断。

根据《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》第九条:“权益工具,是指能证明拥
有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。企业发行的金融工具同时满足下
列条件的,符合权益工具的定义,应当将该金融工具分类为权益工具:(一)该金融工具应

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